前言

　　建筑企業(yè)如何抵扣增值稅?先看下面的公式：

　　增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　(銷項(xiàng)稅=工程結(jié)算*11%,，進(jìn)項(xiàng)稅=各類成本*對(duì)應(yīng)的稅率)

　　營(yíng)改增以后,，施工企業(yè)交多少增值稅,，不是取決于你的產(chǎn)值,，而是取決于你能夠抵扣多少,。

　　營(yíng)改增以后,，只要你的合同簽訂,，增值稅銷項(xiàng)稅就確定了。進(jìn)項(xiàng)稅的確定,，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能不能抵扣,。

　　不過，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡(jiǎn)單,，但增值稅專用發(fā)票如果不符合國(guó)家相關(guān)要求,，就不能拿來抵扣的。那么,，營(yíng)改增以后,，材料費(fèi)的抵扣要注意些什么呢?

　　一、營(yíng)改增后,，工程成本不能隨意改動(dòng)

　　營(yíng)改增之前,，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變成人工費(fèi),。營(yíng)改增以后,，這個(gè)比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票,。

　　因此,，營(yíng)改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項(xiàng)重要的任務(wù)來抓,。虛開發(fā)票,，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，是要受刑事處罰的,。

　　實(shí)踐當(dāng)中,，像房開公司，會(huì)有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他,，因?yàn)槎嚅_建安發(fā)票,，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營(yíng)改增以后,，這種操作絕對(duì)不能進(jìn)行,，是犯罪行為。

　　二,、常見可抵扣的進(jìn)項(xiàng)

　　(一)電話費(fèi)：

　　可以抵扣11%,，只限于公司座機(jī)電話費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(手機(jī)是實(shí)名制的,，屬于個(gè)人,，因此不能抵扣)。

　　(二)材料費(fèi)：

　　可以抵扣17%,，但不是所有材料都可以抵扣17%。

　　按照國(guó)家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品,、辦公用品的增值稅專用發(fā)票,，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　1,、索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意以下幾點(diǎn)

　　索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時(shí),，必須遵從一下幾點(diǎn)：

　　(1)從供應(yīng)商處買材料，一定要索取對(duì)方開具的銷售清單,。

　　一般來說,，購(gòu)買的品種會(huì)比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單,，蓋上發(fā)票專用章,，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　這一點(diǎn),，一定要寫進(jìn)采購(gòu)合同,。在采購(gòu)合同里面要明確，對(duì)方如果匯總開票,，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單,。

　　(2)采用定點(diǎn)采購(gòu)制度，定期結(jié)算,，定期開票

　　勞保用品,、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的,。營(yíng)改增以后,，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購(gòu)制度。通過定期結(jié)算,，定期開票,，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　✦ 題外話：

　　建筑企業(yè),，營(yíng)改增以后,，應(yīng)該多做工作服(一季度做2套，1年8套),。

　　可以說,，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅,，又可以抵扣25%的所得稅,，又不用交個(gè)人所得稅，實(shí)在是一箭三雕,。

　　但是,，不能通過購(gòu)買的方式進(jìn)行,。直接購(gòu)買工作服的費(fèi)用，叫做職工福利費(fèi),，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，而且要扣繳個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年公告第34號(hào)文件第2條規(guī)定,，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同,。必須在合同中約定：

　　(1)在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識(shí)或標(biāo)記;

　　(2)工作服貨款的支付,，必須公對(duì)公賬戶進(jìn)行,，不能現(xiàn)金支付。

　　符合以上條件,，開具的發(fā)票才可以抵扣17%,。

　　2、選擇一般納稅人的材料商更合算

　　營(yíng)改增以后,，企業(yè)采購(gòu)時(shí)一定要索取增值稅專用發(fā)票,。

　　從采購(gòu)價(jià)格來講，一般納稅人的材料商肯定會(huì)比小規(guī)模納稅人(個(gè)體戶)的材料商價(jià)格更高,。

　　但是,，對(duì)于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后,，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)可以抵扣42%的稅金,。因此,，營(yíng)改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算,。

　　✦ 舉例：有2個(gè)供應(yīng)商A,、B

　　A(一般納稅人)：報(bào)價(jià)11萬7000元

　　B(小規(guī)模納稅人)：報(bào)價(jià)11萬。

　　從A處買,，采購(gòu)成本是10萬(11.7萬=10萬+10萬*17%)

　　從B處買,，采購(gòu)成本是11萬。

　　從A處買,，采購(gòu)成本少1萬,，相當(dāng)于未來利潤(rùn)多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元,。實(shí)際上,，未來交稅時(shí)就少交17000-2500-7000=7500元，,，實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元,。

　　從B處買,，采購(gòu)成本多1萬，也就是未來利潤(rùn)選自.投標(biāo)書代寫網(wǎng) yipai178.com 少一萬,，少繳企業(yè)所得稅2500元,。但是，沒有增值稅專票抵扣,，相當(dāng)于多繳增值稅1.7萬，總計(jì)未來公司多付資金流7500元,。

　　因此,，從一般納稅人A處買更合算。

　　3,、特定材料的開票要求

　　材料部分,，像砂石料、商品混凝土,，只能抵扣3個(gè)稅點(diǎn),。因?yàn)樯笆虾蜕唐坊炷恋匿N售商，可以選擇開3%的增值稅專票,，也可以開3%的增值稅普票,。

　　營(yíng)改增以后，砂石廠,、混凝土公司一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,，所以一定要在采購(gòu)合同中寫清楚，要求對(duì)方提供3%的增值稅專用發(fā)票,。

　　中國(guó)的稅法,，對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡(jiǎn)易計(jì)稅都不能開專票,。

　　當(dāng)具備以下條件：

　　材料是砂土石料,、自來水、商品混凝土,，采用清包工或甲供材合同的老項(xiàng)目,，房開企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，可以開3%的增值稅專用發(fā)票,。

　　因此,，采購(gòu)合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”,。

　　稅法中明確列出的,，簡(jiǎn)易計(jì)稅開增值稅普票的情況：

　　(1)小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,，只能抵扣3%,。個(gè)人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票,。

　　所以，從個(gè)人那里買砂石料或租賃設(shè)備,，只能代開增值稅普通發(fā)票,。

　　(2)據(jù)財(cái)稅2008第170號(hào)和財(cái)稅2009第9號(hào)等文件規(guī)定：

　　✦ 適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票;

　　✦ 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;

　　✦ 納稅人銷售舊貨,，應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。

>造價(jià)人必讀：營(yíng)改增以后材料費(fèi)的抵扣要點(diǎn)