造價人必讀：營改增以后材料費的抵扣要點
前言
建筑企業(yè)如何抵扣增值稅?先看下面的公式：增值稅=銷項稅-進項稅
(銷項稅=工程結算*11%,，進項稅=各類成本*對應的稅率)
營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅,，不是取決于你的產值,，而是取決于你能夠抵扣多少。
營改增以后,，只要你的合同簽訂,，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定,，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進項發(fā)票能不能抵扣,。
不過，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單,，但增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關要求,，就不能拿來抵扣的。那么,，營改增以后,，材料費的抵扣要注意些什么呢?
一、營改增后,，工程成本不能隨意改動
營改增之前,，有的建筑公司要么把人工費變成材料費，要么把材料費變成人工費,。營改增以后,，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票,。
因此,，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務來抓,。虛開發(fā)票,，如果被稅務機關查到，是要受刑事處罰的,。
實踐當中,，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他,，因為多開建安發(fā)票,，施工企業(yè)可以少交土地增值稅,。營改增以后，這種操作絕對不能進行,，是犯罪行為,。
二、常見可抵扣的進項
(一)電話費：
可以抵扣11%,，只限于公司座機電話費,，手機費不允許抵扣進項稅(手機是實名制的，屬于個人,，因此不能抵扣),。
(二)材料費：
可以抵扣17%,，但不是所有材料都可以抵扣17%,。
按照國家法律的規(guī)定：沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品,、辦公用品的增值稅專用發(fā)票,，不可以抵扣增值稅進項稅。
1,、索取材料費增值稅發(fā)票注意以下幾點
索取材料費的增值稅發(fā)票時,，必須遵從一下幾點：
(1)從供應商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單,。
一般來說,，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應商從稅控機里面開出銷售清單,，蓋上發(fā)票專用章,，否則不能抵扣增值稅進項稅。
這一點,，一定要寫進采購合同,。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票,，有義務提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單,。
(2)采用定點采購制度，定期結算,，定期開票
勞保用品,、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的,。營改增以后,，公司應該推行定點采購制度。通過定期結算,，定期開票,，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅,。
✦ 題外話：
建筑企業(yè)，營改增以后,，應該多做工作服(一季度做2套,，1年8套)。
可以說,，工作服是最省錢的,，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅,，又不用交個人所得稅,，實在是一箭三雕。
但是,，不能通過購買的方式進行,。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費,，不能抵扣進項稅,，而且要扣繳個人所得稅。
根據國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定,，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同,。必須在合同中約定：
(1)在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記;
(2)工作服貨款的支付,，必須公對公賬戶進行,，不能現(xiàn)金支付。
符合以上條件,，開具的發(fā)票才可以抵扣17%,。
2、選擇一般納稅人的材料商更合算
營改增以后,，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票,。
從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規(guī)模納稅人(個體戶)的材料商價格更高,。
但是,，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后,，可以抵扣17%的增值稅進項稅,，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金,。因此,，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。
✦ 舉例：有2個供應商A,、B
A(一般納稅人)：報價11萬7000元
B(小規(guī)模納稅人)：報價11萬,。
從A處買，采購成本是10萬(11.7萬=10萬+10萬*17%)
從B處買,，采購成本是11萬,。
從A處買，采購成本少1萬,，相當于未來利潤多一萬,，多繳企業(yè)所得稅2500元。實際上,，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元,，，實際相當于公司多盈利7500元,。
從B處買,，采購成本多1萬，也就是未來利潤選自.投標書代寫網 yipai178.com 少一萬,，少繳企業(yè)所得稅2500元,。但是,，沒有增值稅專票抵扣,，相當于多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元,。
因此,，從一般納稅人A處買更合算。
3,、特定材料的開票要求
材料部分,，像砂石料、商品混凝土,，只能抵扣3個稅點,。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票,，也可以開3%的增值稅普票,。
營改增以后，砂石廠,、混凝土公司一定選擇簡易計稅的,，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票,。
中國的稅法,，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。
當具備以下條件：
材料是砂土石料,、自來水,、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目,，房開企業(yè)選擇簡易計稅時,，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。
因此,，采購合同中,，一定要特別注明“材料供應商開具3%的增值稅專票”。
稅法中明確列出的,，簡易計稅開增值稅普票的情況：
(1)小規(guī)模納稅人和個體工商戶,，可以到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%,。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票,。
所以，從個人那里買砂石料或租賃設備,，只能代開增值稅普通發(fā)票,。
(2)據財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定：
✦ 適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票;
✦ 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產,，應開具普通發(fā)票，不得有稅務機關代開增值稅專用發(fā)票;
✦ 納稅人銷售舊貨,，應開具普通發(fā)票,，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。
