工程竣工驗收最全流程,，絕對用得上！
本文根據(jù)財政部國稅總局最新政策,，對分包工程,、工程物資、機(jī)械使用,、臨時設(shè)施,、水費、電費,、勘探設(shè)計,、辦公用品、利息支出等涉及施工企業(yè)進(jìn)項稅率抵扣進(jìn)行了全面總結(jié)歸納,，僅供參考,！
分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分,。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人,，進(jìn)項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包,，進(jìn)項抵扣稅率為9%,。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為9%,。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅）,，進(jìn)項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅）,，進(jìn)項抵扣稅率為9%,。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多,，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同,。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品,，進(jìn)項抵扣稅率為9%,、13%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹,，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票,，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅,，適用稅率為9%,；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,，適用稅率一般是13%,。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為13%,、3%,。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%,；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收,，征收率為3%,。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為13%,、3% ,。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買,，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂,、土、石料以及自產(chǎn)砂,、土,、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦,、石灰可以選擇簡易征收,，適用稅率為3%。 機(jī)械使用費
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項抵扣稅率為13%,。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本,，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商,。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項抵扣稅率為13%,，3%,。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%,；但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%,。
3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員）,，進(jìn)項抵扣稅率為9%。
臨時設(shè)施費
臨時設(shè)施費,，進(jìn)項抵扣稅率為13%,。
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架,、活動板房,、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費
水費,，進(jìn)項抵扣稅率為9%,、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票,，只能抵扣3%的進(jìn)項稅,，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票,，可抵扣9%的進(jìn)項稅。
電費
電費,，進(jìn)項抵扣稅率為13%,。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表,，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票,，抵扣進(jìn)項稅。
勘察勘探費用
勘察勘探費用,，進(jìn)項抵扣稅率為6%,。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。
工程設(shè)計費
工程設(shè)計費用,，進(jìn)項抵扣稅率為6%,。
設(shè)計費支出可以抵扣進(jìn)項稅。
檢驗試驗費
檢驗試驗費,，進(jìn)項抵扣稅率為6%,。
專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗和試驗。
電話費
電話費,，進(jìn)項抵扣稅率為9%,、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率,，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%,，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票,，無法抵扣進(jìn)項稅,，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費,，取得專用發(fā)票可以抵扣,。
郵遞費
郵遞費，進(jìn)項抵扣稅率為6%,。
快遞費可以抵扣進(jìn)項稅,，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志,，進(jìn)項抵扣稅率為9%,。
圖書、報刊,、雜志的適用稅率可以抵扣,，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費,、柴油費
汽油費,、柴油費，進(jìn)項抵扣稅率為13%,。
汽車,、機(jī)械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出,，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的,。但司機(jī)師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票,，需要統(tǒng)一辦理加油卡,，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票,。
供氣供熱費用
供氣供熱費用,，進(jìn)項抵扣稅率為9%。
一般情況下,，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票,；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣,。
廣告宣傳費用
廣告宣傳費用,，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費,、宣傳費等可以抵扣進(jìn)項稅,。
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%,。
聘請專業(yè)的咨詢,、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人,。
會議費
會議費,，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議,，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票,，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進(jìn)項稅不能抵扣,。
培訓(xùn)費
培訓(xùn)費,，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出,，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票,。
辦公用品
辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為13%,。
企業(yè)的辦公用品支出,，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買,，無法取得增值稅專用發(fā)票,，從商場、超市或電商平臺購買,，能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護(hù)費用
勞動保護(hù)費,，進(jìn)項抵扣稅率為13%,。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件,、防止傷亡事故,、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用,，例如給員工購買個人防護(hù)用具,，安全用品等用品，進(jìn)項稅可以抵扣,。但要與福利費進(jìn)行區(qū)別,，如果是福利費就不得抵扣。
物業(yè)費
物業(yè)費,，進(jìn)項抵扣稅率為6%,。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的,。
綠化費
綠化費,，進(jìn)項抵扣稅率為13%、9%,。
為了美化辦公環(huán)境,，自行購買綠色植物，適用稅率9%,；如果是租用綠植的,，適用稅率為13%。
房屋建筑費
房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為9%,、5%,。
選自.投標(biāo)書代寫網(wǎng) yipai178.com取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間,。
在2018年5月1日到2019年3月31日取得的,，適用稅率為10%（2016年5月1日-2018年4月30日稅率為11%），公司可分兩年抵扣,，第一年抵扣60%,，第二年抵扣40%；
在2019年4月1日之后取得的,，適用稅率為9%,，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣）,；
在2016年5月1日之前取得的,，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率,。
租賃不動產(chǎn),，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，具體適用稅率方法同上,。
利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用,，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出,，不能抵扣,，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣,。 銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費,，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬,，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣,，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費
1,、勞動保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%,、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票,，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣,。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣,。
2,、車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%,、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票,，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣,。
維修費
維修費，進(jìn)項抵扣稅率為13%,、9%,。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費,、機(jī)械設(shè)備的修理費為13%,；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。
各行業(yè)稅率及征收率一覽表
1,、稅率
稅率（4種）：13%,；9%；6%,；0%,。
1、稅率13%
（1）提供加工,、修理,、修配勞務(wù)
（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率9%
（1）自來水,、暖氣,、冷氣,、熱氣,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、沼氣、居民用煤炭制品 （2）糧食,、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、銷售不動產(chǎn),、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù),、提供交通運輸服務(wù),、提供郵政服務(wù),、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3,、稅率6%
金融服務(wù),；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,；
提供生活服務(wù),；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù),；
信息技術(shù)服務(wù),；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù),；
鑒證咨詢服務(wù),；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù),；
其他現(xiàn)代服務(wù),；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù),；
旅游娛樂服務(wù),；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù),；
其他生活服務(wù),。
4、零稅率
國際運輸服務(wù),；航天運輸服務(wù),；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；
財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù),；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）,。
2、征收率
征收率（2種）：3%,；5%,。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%,；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,；
納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人（不含其他個人）以及符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，可依3%征收率減按2%征收增值稅,。
2、稅率5%
（1）銷售不動產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額,；
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額,；
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅,；
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額,；
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）,，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）,，應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額,；
3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額,。 4）個人出租住房,，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。
（3）中外合作開采的原油,、天然氣,。
（說明：以上根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請批評指正?。?/p>
