2018年“營改增”后對建筑業(yè)有哪些影響,？已為你全面整理！
一,、建筑服務(wù)分類有哪些,，其相應(yīng)的稅率或征收率是多少？
注：建筑服務(wù)一般納稅人稅率自2018年5月1日起調(diào)整為10%,。
二,、建筑服務(wù)什么情況下適用或選擇適用“簡易”計稅方法？
1、以清包工方式提供的建筑服務(wù),；
以清包工方式提供建筑服務(wù),，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費,、管理費或者其他費用的建筑服務(wù),。
2、為甲供工程提供的建筑服務(wù),；
甲供工程,，是指全部或部分設(shè)備、材料,、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程,。
3、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),；
建筑工程老項目,，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的,，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,。
4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù),；
年應(yīng)稅銷售額 < 500萬
注：年應(yīng)稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括應(yīng)征增值稅銷售額,、免稅銷售額,、代開發(fā)票銷售額、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人,，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算,。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額,。
5．建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材,、混凝土、砌體材料,、預(yù)制構(gòu)件的,，適用簡易計稅方法計稅,；
6．發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為。
三,、建筑服務(wù)在不同計稅方法下如何計算納稅,？
（一）簡易計稅方法下應(yīng)納稅額的計算：
1、應(yīng)納稅額＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
2,、不得抵扣進項稅額
（二）一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算：
1,、應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額
2、當(dāng)期銷項稅額＝全部價款和價外費用÷（1＋10%）×10%
注：一般計稅方法稅率自2018年5月1日起調(diào)整為10%,。
四,、建筑服務(wù)在不同計稅方法下如何申報納稅？
納稅人跨地級市行政區(qū)提供建筑服務(wù),，應(yīng)按照相關(guān)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法,，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅,。
1．適用一般計稅方法計稅的,，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1＋10%）×2%
2．適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
但是,，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳稅款,，只需向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅,。
注：一般計稅方法稅率自2018年5月1日起調(diào)整為10%。
五,、建筑服務(wù)預(yù)收工程款,，是否需要納稅？
按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》財稅[2017]58號文件的規(guī)定,，建筑施工企業(yè)收到建設(shè)單位或總包方預(yù)付的工程款暫不產(chǎn)生納稅義務(wù),。
六,、公司有大量進項稅額留抵,，是否還要繼續(xù)預(yù)繳工程項目增值稅？
一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時,，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,，且差額較大的,，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅,。
七,、公司既有一般計稅項目也有簡易計稅項目，進項稅額咋抵扣,？
適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算,。
八、施工地預(yù)繳增值稅時,，核定征收個人所得稅嗎,？
跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得,，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報,。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅,。
九,、承接建筑業(yè)務(wù)后，給集團內(nèi)其他企業(yè)施工,，是否屬于“掛靠”,？
建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
因此,，集團內(nèi)企業(yè)相互協(xié)助承接工程,，以實際施工方為納稅人并對發(fā)包方直接開具發(fā)票的，不屬于“掛靠”也不屬于“分包”,。
十,、施工現(xiàn)場建設(shè)的臨建房屋，進項稅額是否需要分2年抵扣,？
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第15號文相關(guān)規(guī)定,。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn),，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物,、構(gòu)筑物,，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
十一,、建筑企業(yè)哪些情況可以自行開具增值稅專用發(fā)票,？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）相關(guān)規(guī)定。
1,、建筑業(yè)增值稅一般納稅人,，提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
2,、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人,，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的，提供建筑服務(wù),、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,。
3,、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn),，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，須向地稅機關(guān)申請代開，不得自行開具,。
十二,、建筑服務(wù)企業(yè)在開具建筑服務(wù)發(fā)票時，有何特殊規(guī)定,？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）相關(guān)規(guī)定,。提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項目名稱。
十三,、施工項目在境外,，是否可以享受增值稅免稅,？
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定,。關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016 年 第 29 號），工程項目在境外的建筑服務(wù),，免征增值稅,。
十四,、建筑服務(wù)一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的,，能否變更為一般計稅方法計稅,？
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,，但一經(jīng)選擇,，36個月內(nèi)不得變更。因此,，建筑服務(wù)一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅,，未滿36個月的，不能變更為一般計稅方法計稅,。
政策歸納：
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）文相關(guān)規(guī)定,。
十五、納稅人提供建筑服務(wù),，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物,、服務(wù)支付貨款或銀行承兌，造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,，能否抵扣增值稅進項稅額,？
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,，由總公司統(tǒng)一支付貨款,，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,，允許抵扣增值稅進項稅額,。
因此，分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,，由總公司統(tǒng)一支付貨款,，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，允許抵扣增值稅進項稅額,。
政策歸納：
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于諾基亞公司實行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函[2006]1211號）的相關(guān)規(guī)定,。
十六、建筑企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務(wù),，異地預(yù)繳城建稅稅率和本地不同,，應(yīng)如何處理？
1,、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)以預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加,。
2、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時,，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加,。
政策歸納：
根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》財稅[2016]74號文相關(guān)規(guī)定。
十七,、5月1日后稅率下降了,，納稅義務(wù)時間如何確定？發(fā)票怎么開,？
納稅義務(wù)時間在2018年5月1日之前的,，應(yīng)該按照原稅率計算繳納增值稅并開具發(fā)票；否則,，按照新稅率計算繳納增值稅并開具發(fā)票,。
納稅義務(wù)發(fā)生時間可以分以下幾種種情形：
1、提供建筑服務(wù),，收到工程進度款時,，為收到工程進度款的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。比如,，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同,，工程已開工，2018年4月28日,，建設(shè)單位A批復(fù)4月工程進度款900萬元,，依據(jù)合同約定90%的付款比例，4月30日支付B企業(yè)工程款810萬元,，B企業(yè)向建設(shè)單位A開具發(fā)票810萬元,。則B企業(yè)于2018年4月30日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為810萬元,。
2,、提供建筑服務(wù)，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的,，為書面合同確定的付款日期當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù),。比如，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同,，書面合同約定2018年4月25日支付300萬元工程款,，則無論是否能收到工程款，B企業(yè)4月25日都產(chǎn)生納稅義務(wù),，金額為300萬元,。
當(dāng)然，實際工作中,，更多的是在合同中約定計量方式和時間,。比如，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，書面合同約定工程款按月度計量,，每月計量單簽發(fā)之后的10日內(nèi)按照80%的比例支付工程款,。2018年4月30日簽發(fā)的4月計量單顯示,，B企業(yè)4月份完成工程量3000萬元,，5月8日建設(shè)單位A公司向B企業(yè)支付進度款2400萬元，同日B企業(yè)向建設(shè)單位A開具發(fā)票,。則B企業(yè)于2018年5月選自.投標(biāo)書代寫網(wǎng) yipai178.com 8日發(fā)生納稅義務(wù),，金額為2400萬元。如果10日內(nèi)沒有收到工程款,，應(yīng)該按照約定的時間確認納稅義務(wù),，即5月10日產(chǎn)生納稅義務(wù)，金額2400萬元,。
3,、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項目竣工驗收的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù),。比如,，2017年7月15日，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同,，合同約定,，施工期間工程款先由B企業(yè)墊付，未標(biāo)明具體付款日期,，2018年5月15日,，工程竣工驗收。施工期間,，建設(shè)單位A未支付款項,，B企業(yè)墊付資金1000萬元，未向建設(shè)單位開具發(fā)票,。則B企業(yè)于2018年5月15日發(fā)生納稅義務(wù),，金額為1000萬元。
4,、先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。比如,，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同,，在沒有辦理任何結(jié)算手續(xù)情況下，要求B企業(yè)開具增值稅發(fā)票,。B企業(yè)于2018年4月28日開具發(fā)票300萬元,。此種情況，B企業(yè)于2018年4月28日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為300萬元,。
政策歸納：
（1）根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定,。
（2）根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》財稅〔2017〕58號文相關(guān)規(guī)定。
（3）根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號文相關(guān)規(guī)定,。
十八,、2018年5月1日后，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，如何計稅,？如何開專票？
1,、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人前后計稅方法如何銜接
國家稅務(wù)總局公告2018年第18號公告第三條規(guī)定,，納稅人轉(zhuǎn)登記后，自轉(zhuǎn)登記下期起（按季申報納稅人自下一季度開始,；按月申報納稅人自下月開始）,，按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅；轉(zhuǎn)登記當(dāng)期,，仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計稅,。
【例】符合國家稅務(wù)總局公告2018年第18號規(guī)定條件的一般納稅人，于2018年10月15日申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，則2018年10月仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計稅,，2018年11月（含）起，按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅,。
2,、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后如何開具專票？
國家稅務(wù)總局公告2018年第18號公告第六條規(guī)定,，納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票,。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的,，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,。
