項(xiàng)目部的增值稅抵扣要點(diǎn),你都清楚嗎？
營改增之后,，建選自.投標(biāo)書代寫網(wǎng) yipai178.com 筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位,，接下來我們看看項(xiàng)目部的增值稅抵扣要點(diǎn),。
可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目
發(fā)票要求
1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票,，并確保“貨物,、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”,、“發(fā)票流”三流一致,。
2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門,。
3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省,、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目,，打印要清晰，且必須保持票面干凈,、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟,、亂及簽字的痕跡。
4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,，不能污損,，密碼區(qū)不能出格,、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額,。
原材料
材料采購成本一般包含：購買價(jià)款,、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子,。
材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率
鋼材,、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%
油品,、火工品是增值稅專用發(fā)票17%
原木和原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%
管理要點(diǎn)：
（1）2016年5月1日前,，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度,；
（2）各項(xiàng)目主要物資及二,、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；
（3）所謂“一票制”,，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”,，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%,。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物,、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料,、鋼模板,、木模板、竹膠板,、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等,。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%,；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%,。
管理要點(diǎn)：
（1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買,、統(tǒng)一簽訂合同,、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用,。
（2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時(shí)設(shè)施
臨時(shí)設(shè)施包括：
（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室,、作業(yè)棚,、材料庫、配套建筑設(shè)施,、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地,、混凝土拌合站、制梁場,、鋪軌基地,、鋼筋加工廠、模板加工廠等,；
（2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線,、供電管線,、供熱管線,；
（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路,、臨時(shí)道路,；
（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）,。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%,；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%,；
管理要點(diǎn)：
臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制,。
包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅,，稅率3%,，注意合同比價(jià)。
人工費(fèi)
成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型抵扣率備注
1,、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%
2,、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%
3、勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用發(fā)票6%
4,、對勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價(jià)外費(fèi)用開票抵扣
管理要點(diǎn)：
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì),、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同,。
包清工,，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率3%,，注意合同比價(jià),。
機(jī)械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī),、裝載機(jī),、塔吊,、電梯、運(yùn)輸車輛等）,，包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi),、燃料費(fèi)、修理費(fèi),。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,，稅率統(tǒng)一為17%。
管理要點(diǎn)：
（1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱,、型號,、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間,、出租方名稱,、收款賬號等信息；
（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購,。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實(shí)施管理,。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
建筑服務(wù)業(yè)為11%,。
管理要點(diǎn)：
（1）專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除；
（2）總,、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi)
核算員工因公出差,、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi),。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
（1）住宿費(fèi)用：6%；
（2）旅客運(yùn)輸服務(wù),，即機(jī)票費(fèi),、車船費(fèi)等：不得抵扣；
（3）餐飲服務(wù),，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣,。
管理要點(diǎn)：
（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,，按月結(jié)算,、開具增值稅專用發(fā)票、付款,；
（2）職工零星出差,，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi)
辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦,、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒,、存儲介質(zhì)、配件,、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用,。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。
管理要點(diǎn)：
由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購,。
通訊費(fèi)
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi),、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi),、IP電話費(fèi)、會議電視費(fèi),、傳真費(fèi)等,。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi),、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi),、郵寄費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)稅率：
（1）辦公電話費(fèi),、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi),、傳真收發(fā)費(fèi)：11%,，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),，稅率為11%,；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%,；
（2）郵寄費(fèi)：11%,，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%,，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%,。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。
管理要點(diǎn)：
由辦公室與指定通訊公司,、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算,。
車輛維修費(fèi)
（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件,、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；
管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,，實(shí)行定點(diǎn)維修,，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。
（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款,。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%,；
管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、,、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
（3）過路,、過橋,、停車費(fèi)：
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%；
管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算,。
（4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)：
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%,；
管理要點(diǎn)：在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票,。
租賃費(fèi)
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃,、植物租賃等,。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：
(1)房屋、場地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%,；
(2)汽車租賃費(fèi)：17%,；
(3)其他租賃費(fèi)，如電腦,、打印機(jī)等：17%,。
管理要點(diǎn)：
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票,。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí),，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn),。
書報(bào)費(fèi)
包括購買的圖書,、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用,。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%,；
管理要點(diǎn)：
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,，獲取增值稅專用發(fā)票,。
物業(yè)費(fèi)
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用,。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；
管理要點(diǎn)：
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票,。
水電氣暖燃煤費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率：
(1)電費(fèi)：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,，且供應(yīng)商采用簡易征收,，稅率為3%）
(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,，稅率為3%）
(3)燃料,、煤氣等：17%。
管理要點(diǎn)：
與地方供電,、供水,、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計(jì)量辦公,、經(jīng)營,、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓,、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,。
會議費(fèi)
各類會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金,、會議設(shè)施租賃費(fèi)用,、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用,。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后,，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；
（2）租賃場地自行舉辦的,，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%,。
管理要點(diǎn)：
（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益,，選擇不同的方式,；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,，應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票,。
修理費(fèi)
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi),、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等,。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：
（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%,；
（2）辦公設(shè)備維修：17%；
（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%,。
管理要點(diǎn)：
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算,。
廣告宣傳費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率：
（1）印刷費(fèi)：17%,；
（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%,；
（4）展覽活動(dòng)：6%,；
（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%,。
管理要點(diǎn)：
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠,、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購,，定期結(jié)算,。
中介服務(wù)費(fèi)
中介審計(jì)評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬,、驗(yàn)資審計(jì),、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用,。
咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用,，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問,、技術(shù)顧問的費(fèi)用,。
進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。
技術(shù)咨詢,、服務(wù),、轉(zhuǎn)讓費(fèi)
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支,。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%,。
綠化費(fèi)
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草,、辦公場所擺放花木等,。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；
管理要點(diǎn)：
注意用于食堂,、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
因工作需要為職工配備的工作服,、手套、消毒劑,、清涼解暑降溫用品,、防塵口罩、防噪音耳塞等,、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì),、矽塵、放射線和潛水,、沉箱,、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%,；
管理要點(diǎn)：
（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別,。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生,；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工,；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生,；
（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購,。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢,、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn),、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%,；
管理要點(diǎn)：
應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn),。
研究與開發(fā)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢,、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn),、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務(wù)：11%,、3%,；
（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%,；
（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。
管理要點(diǎn)：
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入,，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。
培訓(xùn)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn),、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn),、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣,。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%,。
安保費(fèi)
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭,、消防器材等費(fèi)用,，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。
取暖費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%,。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗,，如電線,、燈、清潔工具,、管理用具,、包裝容器等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%,。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽,、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng),、密目網(wǎng),、絕緣手套、絕緣鞋,、彩條旗,、安全網(wǎng)、鋼絲繩,、工具式防護(hù)欄,、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱,、空氣斷路器,、隔離開關(guān)、交流接觸器,、漏電保護(hù)器,、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等,。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%,。
管理要點(diǎn)：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購,。
財(cái)務(wù)費(fèi)用
服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換,、賬戶管理,、電子銀行、信用卡,、信用證,、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理,、信托管理,、基金管理、金融交易場所（平臺）管理,、資金結(jié)算,、資金清算、金融支付等服務(wù),。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%,。
管理要點(diǎn)：
各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。
不可抵扣事項(xiàng)
（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票,，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票,。
（二）用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí),，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
（三）發(fā)生非正常損失時(shí),，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀,、拆除的情形,。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度,，避免非正常損失的發(fā)生,。
（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,，主要有以下項(xiàng)目：
1.項(xiàng)目部食堂所用的廚具,、餐具、水電暖氣煤氣、用具,、菜品、熱水器,、飲用水設(shè)備,、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),；
2.項(xiàng)目工會組織的活動(dòng)過程中發(fā)生的物品采購,、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等；
3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品,、水電暖煤氣,、物業(yè)費(fèi)；
4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷,；
5.機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi),、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)；
6.征地拆遷費(fèi)及房屋,、道路,、青苗補(bǔ)償費(fèi)；
7.職工工資,、獎(jiǎng)金,、津貼、補(bǔ)貼,、社會保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi),、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn),、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,；
8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、水電氣暖燃煤費(fèi),、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi),、修理費(fèi),、廣告費(fèi)、物料消耗,、取暖費(fèi)等不得抵扣,；
9.會議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣,；
10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi),、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等,；
11.通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票,，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼,；
12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi),、油料費(fèi)等；
13.業(yè)務(wù)招待費(fèi),，包括餐費(fèi),、酒、招待用茶和禮品等,；
14.折舊,、攤銷、排污費(fèi),、訴訟費(fèi),；
15.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購買的人身保險(xiǎn)不得抵扣；
16.稅金：包括印花稅,、車船使用稅,、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣,；
17.行政事業(yè)性收費(fèi),；
18.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益,、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,。
（五）其他不可抵扣事項(xiàng)：
1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目,；
2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,；
3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形,。
需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)
1.上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù),，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,；
2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；
3.管理要點(diǎn)：在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記,。
