項目部的增值稅抵扣要點,你都清楚嗎？
營改增之后，建選自.投標書代寫網(wǎng) yipai178.com 筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低,，一是要看總部稅務籌劃能力,，二是項目部是否執(zhí)行到位,，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點,。
可抵扣增值稅進項稅的項目
發(fā)票要求
1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票,，并確保“貨物,、勞務及服務流”、“資金流”,、“發(fā)票流”三流一致,。
2.業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務部門,。
3.收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,，內(nèi)容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省,、縣（市）區(qū)及***項目,，打印要清晰,，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟,、亂及簽字的痕跡,。
4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損,，密碼區(qū)不能出格、壓線,，蓋章不能壓住發(fā)票金額,。
原材料
材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用,，如下為例子,。
材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率
鋼材、水泥,、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%
油品,、火工品是增值稅專用發(fā)票17%
原木和原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%
管理要點：
（1）2016年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料,，把材料庫存降到最低限度,；
（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購,；
（3）所謂“一票制”,，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%,；所謂“兩票制”,，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%,、運費11%,。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品,、工程施工中可多次使用的材料,、鋼模板、木模板,、竹膠板,、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進項抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%,；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%,；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料,，由上級法人單位統(tǒng)一購買,、統(tǒng)一簽訂合同,、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用,。
（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證,。
臨時設(shè)施
臨時設(shè)施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室,、作業(yè)棚、材料庫,、配套建筑設(shè)施,、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站,、制梁場,、鋪軌基地、鋼筋加工廠,、模板加工廠等,；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線,、供熱管線,；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路,、臨時道路,；
（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）,。
進項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為11%,；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%,；
管理要點：
臨時設(shè)施應嚴格按照合同預算進行控制,。
包清工，對方可以選擇簡易計稅,，稅率3%,，注意合同比價。
人工費
成本費用項目明細取得發(fā)票類型抵扣率備注
1,、勞務分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%
2,、勞務分包（分包方為有建筑勞務資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%
3、勞務派遣費用增值稅專用發(fā)票6%
4,、對勞務隊伍的考核獎勵增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價外費用開票抵扣
管理要點：
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì),、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。
包清工,，對方可以選擇簡易計稅,，稅率3%，注意合同比價,。
機械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車,、挖機、裝載機,、塔吊,、電梯、運輸車輛等）,，包含設(shè)備進出場費,、燃料費、修理費,。
進項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%,。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱,、型號、租賃價格,、租賃起止時間,、出租方名稱、收款賬號等信息,；
（2）推行機械租賃電商平臺集中采購,。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料,，總包對分包工程實施管理,。
進項抵扣稅率：
建筑服務業(yè)為11%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除,；
（2）總,、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案,。
差旅費-住宿費
核算員工因公出差,、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。
進項抵扣稅率：
（1）住宿費用：6%,；
（2）旅客運輸服務,，即機票費、車船費等：不得抵扣,；
（3）餐飲服務,，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位,，與酒店簽訂定點合作協(xié)議,，按月結(jié)算,、開具增值稅專用發(fā)票、付款,；
（2）職工零星出差,，也應取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費
辦公費指購買文具紙張等辦公用品,，與電腦,、傳真機和復印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì),、配件,、復印紙等）等發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：17%,。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購,。
通訊費
公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費,、網(wǎng)絡(luò)費等,，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費,、會議電視費,、傳真費等。包含辦公電話費,、傳真收發(fā)費,、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費,。
進項稅率：
（1）辦公電話費,、網(wǎng)絡(luò)使用、維護費,、傳真收發(fā)費：11%,，6%。提供基礎(chǔ)電信服務,，稅率為11%,；提供增值電信服務，稅率為6%,；
（2）郵寄費：11%,，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%,，物流輔助服務抵扣稅率6%,。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議,，由專人負責建立臺帳進行日常登記,，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。
車輛維修費
（1）車輛修理費：購買車輛配件,、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等,。
進項抵扣稅率：17%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,，實行定點維修,，由專人負責建立臺帳進行日常登記。
（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款,。
進項抵扣稅率：17%,；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、,、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值,，由公司定期進行結(jié)算。
（3）過路,、過橋,、停車費：
進項抵扣稅率：11%；
管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進行結(jié)算,。
（4）車輛保險費：
進項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購,。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務,，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費
包括房屋租賃費,、設(shè)備租賃,、植物租賃等。
進項稅稅率：
(1)房屋,、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%,；
(2)汽車租賃費：17%；
(3)其他租賃費,，如電腦,、打印機等：17%。
管理要點：
各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),，獲取增值稅專用發(fā)票,。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,，謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn),。
書報費
包括購買的圖書、報紙、雜志等費用,。
進項稅稅率：13%,；
管理要點：
應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,，獲取增值稅專用發(fā)票,。
物業(yè)費
包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。
進項稅稅率：6%,；
管理要點：
經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分,，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費
進項稅率：
(1)電費：17%,；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）
(2)水費：13%,；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,，稅率為3%）
(3)燃料、煤氣等：17%,。
管理要點：
與地方供電,、供水、供氣等部門溝通,，協(xié)商分開計量辦公,、經(jīng)營、集體福利用水電氣,，分別開具辦公樓,、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費
各類會議期間費用支出,，包括會議場地租金,、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用,、其他支持費用,。
進項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票,，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后,，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；
（2）租賃場地自行舉辦的,，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%,。
管理要點：
（1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益,，選擇不同的方式,；
（2）選擇外包給酒店,、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票,。
修理費
包括自有或租賃房屋的維修費,、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等,。
進項稅稅率：
（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%,；
（2）辦公設(shè)備維修：17%；
（3）自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：17%,。
管理要點：
應由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,，定點維修，定期結(jié)算,。
廣告宣傳費
進項稅率：
（1）印刷費：17%,；
（2）廣告宣傳費：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%,；
（4）展覽活動：6%,；
（5）條幅、展示牌等材料費：17%,。
管理要點：
應由相關(guān)部門與印刷廠,、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購,，定期結(jié)算,。
中介服務費
中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務所審計查賬,、驗資審計,、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用,。
咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份,、法律顧問,、技術(shù)顧問的費用。
進項稅率：6%,。
技術(shù)咨詢,、服務、轉(zhuǎn)讓費
使用非專利技術(shù)所支付的費用,。包括技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務、技術(shù)培訓,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支,。
進項抵扣稅率：6%,。
綠化費
指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草,、辦公場所擺放花木等,。
進項稅稅率：13%；
管理要點：
注意用于食堂,、職工宿舍的不能抵扣進項稅,，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出
勞動保護費
因工作需要為職工配備的工作服、手套,、消毒劑,、清涼解暑降溫用品、防塵口罩,、防噪音耳塞等,、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵,、放射線和潛水,、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品,。
進項抵扣稅率：17%,；
管理要點：
（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì),，因工作需要而發(fā)生,；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可,；并且以實物形式發(fā)生,；
（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務平臺集中采購。
檢驗試驗費
指公司在生產(chǎn),、質(zhì)檢,、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用,。
進項抵扣稅率：6%,；
管理要點：
應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。
研究與開發(fā)費
指公司在生產(chǎn),、質(zhì)檢,、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用,。
進項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務：11%,、3%；
（2）研發(fā)設(shè)備,、材料：17%,；
（3）委托研發(fā)服務：6%,。
管理要點：
應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入,，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算,。
培訓費
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用,，企業(yè)人員參加的崗位培訓,、任職培訓、專門業(yè)務培訓,、初任培訓發(fā)生的費用,，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣,。
進項抵扣稅率：6%,。
安保費
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭,、消防器材等費用,，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。
取暖費
進項抵扣稅率：13%,。
財產(chǎn)保險費
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險,。
進項抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗,，如電線,、燈、清潔工具,、管理用具,、包裝容器等。
進項抵扣稅率：17%,。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽,、安全帶、安全防護網(wǎng),、密目網(wǎng),、絕緣手套、絕緣鞋,、彩條旗,、安全網(wǎng),、鋼絲繩,、工具式防護欄、滅火器材,、臨時供電配電箱,、空氣斷路器,、隔離開關(guān)、交流接觸器,、漏電保護器,、標準電纜、防爆防火器材等,。
進項抵扣稅率：17%,。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務費用
服務收取的費用,。相關(guān)服務包括提供貨幣兌換,、賬戶管理、電子銀行,、信用卡,、信用證、財務擔保,、資產(chǎn)管理,、信托管理、基金管理,、金融交易場所（平臺）管理,、資金結(jié)算、資金清算,、金融支付等服務,。
進項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務部門應與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目,。
不可抵扣事項
（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票,，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。
（二）用于簡易計稅項目,、免稅項目,、集體福利或個人消費時，相關(guān)進項稅額不允許抵扣,。
（三）發(fā)生非正常損失時,，相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的情形。各單位應加強相關(guān)資產(chǎn)的管理,，完善相關(guān)制度,，避免非正常損失的發(fā)生,。
（四）取得合法憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,，主要有以下項目：
1.項目部食堂所用的廚具,、餐具、水電暖氣煤氣,、用具,、菜品、熱水器,、飲用水設(shè)備,、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費,；
2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購,、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；
3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品,、水電暖煤氣,、物業(yè)費；
4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷,；
5.機械使用費中外購設(shè)備折舊費,、機械操作人員工資及附加費；
6.征地拆遷費及房屋,、道路,、青苗補償費；
7.職工工資,、獎金,、津貼、補貼,、社會保險費,、住房公積金、工會經(jīng)費,、個人學歷教育培訓,、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償,，其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出,；
8.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費,、水電氣暖燃煤費,、租賃費、書報費、修理費,、廣告費、物料消耗,、取暖費等不得抵扣,；
9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣,；
10.差旅交通費中機票費、車船費,、因公出差的餐費及誤餐補助等,；
11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼,、電話費補貼,；
12.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等,；
13.業(yè)務招待費,，包括餐費、酒,、招待用茶和禮品等,；
14.折舊、攤銷,、排污費,、訴訟費；
15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣,；
16.稅金：包括印花稅,、車船使用稅、房產(chǎn)稅,、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣,；
17.行政事業(yè)性收費；
18.財務費用：利息支出,、匯兌損益,、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費,、咨詢費等費用,。
（五）其他不可抵扣事項：
1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；
2.取得合法憑證,，未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證,；
3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。
需要做進項轉(zhuǎn)出的事項
1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務,、服務,，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出,；
2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額,，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減；
3.管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應按照的規(guī)定逐級審批,，做好臺帳登記,。
