由于單純的工程竣工結(jié)算審計存在著諸多不足,如時間介入滯后,了解信息不全,審計人員看不到項目招投標(biāo),、施工以及設(shè)備材料進(jìn)出,、工程安裝等具體過程,只能將有關(guān)簽證單、驗收單,、進(jìn)貨單等本應(yīng)是審計對象的東西作為審計依據(jù),難以及時發(fā)現(xiàn)問題,容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象,需要經(jīng)過反復(fù)討價還價甚至艱苦的談判才能達(dá)成審計結(jié)論,導(dǎo)致審計結(jié)論,、意見和建議難以得到徹底地執(zhí)行,審計風(fēng)險較大。這種做法雖然形式上核減了部分費用,降低了工程造價,但對于工程造價成本控制而言,只能說是亡羊補(bǔ)牢,。審核認(rèn)定的工程價款與真實造價多少存在一些差距,對于可能出現(xiàn)的嚴(yán)重偏離預(yù)算指標(biāo),、打亂整個財務(wù)計劃的情況,達(dá)不到主動控制、歸避風(fēng)險的目標(biāo),。

工程項目全過程跟蹤審計是指在工程實施階段,審計部門或其委托的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,運用科學(xué)的管理方法和切合實際的審計依據(jù),對工程投資實施動態(tài)的,、主動的控制。全過程跟蹤審計由竣工決算事后的靜態(tài)審計,發(fā)展到“駐場動態(tài)審計”,使審計監(jiān)督覆蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂,、設(shè)計,、變更、設(shè)備材料的進(jìn)出,、隱蔽工程確認(rèn),直到工程款支付的全過程,。要全面有效地控制工程造價并及時糾正項目進(jìn)展過程中可能發(fā)生的偏差,取得社會效益與投資效益的最優(yōu)化,就有必要對影響工程造價的各階段實施全過程的控制,將可能的問題處理在萌芽狀態(tài),達(dá)到基建審計的目的。建設(shè)項目的規(guī)模越大,建設(shè)工程造價控制越應(yīng)貫穿于項目的全過程,。審計部門的事前加入,、全程跟蹤,能及時提供有關(guān)信息,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)

全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

為確保建設(shè)項目質(zhì)量,避免資金損失浪費,對項目進(jìn)行全過程審計監(jiān)督,將審計監(jiān)督的關(guān)口前移,主要包括以下幾個方面:

1.工程前期

(1).審核工程招標(biāo)文件。參與工程量清單的核對和工程招投標(biāo)監(jiān)督工作,。—是要堅持公平,、公正、公開的原則,加強(qiáng)對招投標(biāo)的監(jiān)督;二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,切實防止漏項缺項;三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計的范圍,、職責(zé)與要求,。

(2).審查工程施工合同。一是審查合同的合法性,。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī),、政策和工程招投標(biāo)文件的精神。二是審查合同的合理勝,。語言文字是否簡煉,、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn),重點避免日后索賠的伏筆;有關(guān)條款的描述是否清晰;工程費用和計算數(shù)據(jù)有否誤差;有關(guān)合同附表,、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等,。三是對合同中存在的疏漏進(jìn)行分析,判斷其對造價的影響并提出相應(yīng)的建議。

(3).審查項目法人內(nèi)控制度建立情況,。審查項目法人是否建立健全了各項內(nèi)控制度,如工程簽證,、驗收制度,設(shè)備材料采購、價格控制,、驗收,、領(lǐng)用、清點制度及辦公制度等,。督促,、指導(dǎo)建立完善的管理制度,保證項目建設(shè)規(guī)范運行,建設(shè)資金合法使用。

2.工程施工階段

工程項目實施過程審計主要內(nèi)容包括:工程項目管理相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實情況評審,隱蔽工程現(xiàn)場核查,設(shè)計變更審查,合同履行審查,現(xiàn)場材料及設(shè)備變更的簽證,材料及設(shè)備價格調(diào)整的簽證,工程索賠款審查,工程價款結(jié)算審查等,。

(1).工程項目相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實情況的評審,。一是督促職能部門在工程項目實施過程中制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施,、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行;二是督促職能部門事先編制好施工過程的資金使用計劃,確定,、分解投資控制目標(biāo),進(jìn)行投資跟蹤控制,定期進(jìn)行投資實際支出與計劃目標(biāo)值的比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時采取糾正措施。

(2).隱蔽工程現(xiàn)場核查,。主要檢查隱蔽工程的真實性,、準(zhǔn)確性。—是參與工程項目基礎(chǔ)實物工程量的收方,檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方,核實實物工程量;二是參與土石方成份及外運運距的確認(rèn),檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定,核實土石方成份及外運運距;三是審查隱蔽工程資料是否真實,、準(zhǔn)確,、完整。

(3).設(shè)計變更審查,。主要審查工程項目設(shè)計變更的真實性和合理性,。一是審查設(shè)計變更的處理程序是否符合規(guī)定,手續(xù)是否完備;二是審查設(shè)計變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實;三是審查設(shè)計變更價款的合理性和準(zhǔn)確性。分析變更對造價的影響,并核定承包人因設(shè)計變更造成的費用增減,對必要的變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施,力求減少變更費用,以避免不合理支出,。

(4).合同履行審查,。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行,有無更改合同的行為;二是了解因安全施工、不可抗力,、合同分包,、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝,、文物或障礙物等事件對合同履行所產(chǎn)生的影響,以及由此帶來的合同變更情況;三是審查合同價款的變更或增減費用的合理性,、合規(guī)性和合法性。

(5).工程索賠款審查,。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料,索賠手續(xù)是否完備;二是審查索賠內(nèi)容是否合理,索賠款計算是否正確;三是審查索賠費用的合理性和準(zhǔn)確性,。

(6).設(shè)備,、材料價格的審查。重點審查設(shè)備,、大宗材料價格的真實性,、合理性。審計人員應(yīng)參與設(shè)備,、大宗材料價恪的詢價與核定工作,以及參與采購招標(biāo)活動,。對設(shè)備、大宗材料的價格提出核定意見,。對項目中特殊材料,、設(shè)備市場價進(jìn)行征詢。材料價格是影響工程成本的重要因素,嚴(yán)格控制材料價格是降低造價的有效手段,。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上,嚴(yán)把材料價格關(guān),力爭把價格控制在合理水平上,。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的,要分析原因,分清責(zé)任,選自.投標(biāo)書代寫網(wǎng) yipai178.com 并督促項目法人及時處理,避免造成更大損失,。

(7).工程價款結(jié)算審查,。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價款結(jié)算方式,結(jié)合工程進(jìn)度及預(yù)付款項和工程監(jiān)理情況,審查經(jīng)工程項目管理部門簽證的工程價款結(jié)算賬單,提出資金撥付意見。

3.工程竣工階段

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及丁程所有資料,對工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計,并出具審計報告。

(1).全面掌握項目的批復(fù)立項資料,、設(shè)計資料,、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料,、工程進(jìn)度資料,、初步驗收資料和工程竣丁決算報告等,在對項目工程整體設(shè)計與施工有一個系統(tǒng)、完整認(rèn)識的基礎(chǔ)上,審查上述經(jīng)濟(jì)資料是否屬于該項目,審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時辦理了工程決算,審查實際施工中出現(xiàn)的設(shè)計,、合同,、施工企業(yè)等情況的變更資料,以及工程、隱蔽工程檢查驗收等各種簽證是否真實,、完整,變更的內(nèi)容是否符合客觀實際,。查看現(xiàn)場與資料是否相符。

(2).充分利用前期審計已掌握的資料和數(shù)據(jù),在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項工程造價和材料消耗指標(biāo),廣泛運用分析性復(fù)核的方法確定審計重點并進(jìn)行詳細(xì)審查,具體可從工程量計算是否正確,工程定額的套用是否存在錯套或高套現(xiàn)象,材料用量及價差的合規(guī),、合理性,取費程序的合法,、合規(guī)性等方面來進(jìn)行。

全過程跟蹤審計的工作方法

首先,跟蹤審計人員必須常駐施工現(xiàn)場,參加被審計單位的定期

例會,及時了解,、掌握項目有關(guān)隋況,提出審計意見,并且做好會議記錄,。參加工程例會,參與工程相關(guān)的一切招投標(biāo)活動。同時做好審計宣傳工作,使被審計單位了解跟蹤審計的程序,、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求自覺接受審計,。另外,審計人員應(yīng)熟悉工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程施工圖紙,對合同和招投標(biāo)文件中未明確的部分應(yīng)及時指出,督促建設(shè)單位進(jìn)行明確界定,。

其次,應(yīng)對設(shè)計變更,、施工現(xiàn)場簽證和材料價格進(jìn)行確認(rèn)。一是設(shè)計變更確認(rèn);二是施工現(xiàn)場簽證確認(rèn);三是要求審計人員現(xiàn)場核實變更的工程量,在隱蔽工程覆蓋以前進(jìn)行現(xiàn)場核實;四是收集每個時段的市場信息價格,并作充分的市場調(diào)查,對于特殊材料或?qū)徲媶T認(rèn)為有必要的材料進(jìn)行現(xiàn)場留樣,以便結(jié)算時進(jìn)行核對,。

最后,收集相關(guān)資料,。一是收集工程施工過程中的所有工程資料加以備份,包括工程變更資料,材料合格證及樣本,現(xiàn)場測量的照片等,并按類別整理編號,避免添加涂改等現(xiàn)象。二是按時做好跟蹤審計工作日記,注意原始資料的積累,為補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛,、索賠提供原始數(shù)據(jù),。三是應(yīng)建立跟蹤審計項目臺賬,及時登記審計時間、工作紀(jì)實,包括工作內(nèi)容,、審計事實,、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見,、整改情況,、審計成果。

全過程跟蹤審計應(yīng)重視的問題

審計人員必須具備工程技術(shù),、經(jīng)濟(jì),、法律等多方面的知識,同時還應(yīng)具備較強(qiáng)的現(xiàn)場溝通,、協(xié)調(diào)的能力。良好的文字編寫能力,、計算機(jī)應(yīng)用技能,這樣才能更好地提供全方位服務(wù),。由于審計工作底稿隨時都有可能作為法庭證據(jù),因此審計人員必須深入現(xiàn)場收集資料,取證要準(zhǔn)確,工作要全面徹底,要站在客觀公正的立場上對待每個環(huán)節(jié),注意調(diào)查研究。不得有個人色彩,。

工程項目跟蹤審計是一項知識面廣,、綜合性強(qiáng)的工作。因此,審計完畢要認(rèn)真地研究總結(jié),不僅要總結(jié)工作的方法方式,審計中還存在哪些技術(shù)問題,以后如何進(jìn)行改進(jìn),如何協(xié)調(diào)與建設(shè)方,、監(jiān)理方,、施工方的工作關(guān)系以及他們有什么好的建議,而且還要探討項目管理中存在的問題和不足,分析共性問題;要不斷地進(jìn)行探索,不斷完善跟蹤審計工作。要形成工作制度,這對減少審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量及審計工作水平意義重大,。

因為工程項目跟蹤審計過程較長,工作中的底稿,、照片等資料要特別注意保存,要建立審計復(fù)核制,審計責(zé)任追究制。

>建設(shè)工程全過程跟蹤審計的做法