水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的方法與技巧
水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的方法與技巧
水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)范圍十分廣泛,，它不僅涉及到建設(shè)單位的財(cái)務(wù)收支,，而且涉及到?jīng)Q策、規(guī)劃,、設(shè)計(jì),、概預(yù)算、招標(biāo),、投標(biāo),、物資采購(gòu)、施工,、監(jiān)理等一切與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理活動(dòng),，它通過(guò)對(duì)這一系列的管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議,，來(lái)幫助建設(shè)單位堵塞管理中的漏洞,，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，提高管理效率,、效果和投資效益,。
審計(jì)的方法與技巧是取得審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的正確與否和審計(jì)成功與失敗的風(fēng)險(xiǎn),。而審計(jì)事項(xiàng)的目的不同,、要求不同，審計(jì)的方法和技巧也就不同,，死搬教條則會(huì)陷入困境,，甚至出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此,，根據(jù)項(xiàng)目的特性選擇與之想適宜的審計(jì)方法就需要一定的技巧,，而這種技巧不是憑空想象出來(lái)的,，必須是從多年的社會(huì)實(shí)踐中摸索出來(lái)。筆者根據(jù)自身的社會(huì)實(shí)踐,，結(jié)合水利基建項(xiàng)目的特性,，歸納出幾種水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的方法，現(xiàn)在這里拋磚引玉,。
一,、全方位參與法
就水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作而言，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)就是對(duì)水利基建項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理,，適時(shí)地提出有利于投資控制的建議和意見(jiàn),，以幫助建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度，改進(jìn)工作方式,、方法,，進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)單位管理模式，從而最終達(dá)到降低投資成本,，規(guī)范投資行為的目的,。由于水利基建項(xiàng)目具有特定的運(yùn)轉(zhuǎn)程序，每個(gè)環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣的,，即不能將每個(gè)環(huán)節(jié)孤立起來(lái),，也不能將它們順序顛倒。因此,，開(kāi)展水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)就必須要求內(nèi)審人員積極主動(dòng)地全身心投入,，全過(guò)程參與，按照基本建設(shè)程序和規(guī)范,，從頭至尾地逐一檢查與督促,。只有這樣，才能做到對(duì)該基建項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)情況了如指掌,；才能得出正確的審計(jì)結(jié)論,；才能適時(shí)地提出有利于投資控制的建議和意見(jiàn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最佳潛能,。
二,、廣泛收集信息法
內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，它們的目的不同,。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是幫助建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度,，改進(jìn)工作方式、方法,，優(yōu)化建設(shè)單位管理模式,；外部審計(jì)的主要目的是規(guī)范建設(shè)單位的投資行為。所以,，內(nèi)部審計(jì)不能象外部審計(jì)那樣,，單純地依靠財(cái)務(wù)部門(mén)提供的信息資料是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,。雖然財(cái)務(wù)牽扯的范圍甚廣，但是,，由于它只是一個(gè)孤立的機(jī)構(gòu),，掌握的信息資料必然帶有有一定的局限性和片面性。因此,，內(nèi)部審計(jì)人員必須多方位,、多渠道地去廣泛收集一切于基建項(xiàng)目有關(guān)的信息和資料?？梢酝ㄟ^(guò)參加會(huì)議,，參與基建項(xiàng)目的可行性研究、立項(xiàng),、初步設(shè)計(jì),，咨詢施工圖設(shè)計(jì)人員、施工人員,、監(jiān)理工程師等等途徑,，收集最廣泛的信息資料。只有在這樣的基礎(chǔ)上,，才能使內(nèi)部審計(jì)工作取得最佳效果。
三,、集思廣益法
在審計(jì)工作中,，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)由于信息缺乏、方式,、方法錯(cuò)誤等原因而導(dǎo)致審計(jì)工作陷入困境的現(xiàn)象,，單純依靠審計(jì)人員則很難走出困境。這時(shí)就需要采取集思廣益的方法,，召集有關(guān)的各方人士開(kāi)會(huì),，在會(huì)上將出現(xiàn)的問(wèn)題或存在的困難公布出來(lái)，展開(kāi)充分而廣泛地討論,，使問(wèn)題或困難得以解決,。這樣可以是審計(jì)工作事半功倍。
四,、輿論監(jiān)督法
工程項(xiàng)目招,、投標(biāo)和工程的承、發(fā)包階段是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),，可以充分利用報(bào)紙,、廣播、電視等新聞媒體向外界發(fā)布招標(biāo),、工程承包信息,，將中標(biāo)單位或工程承攬的施工單位公示,，充分引起社會(huì)輿論的關(guān)注，增加工程項(xiàng)目建設(shè)與管理的透明度,，讓社會(huì)輿論來(lái)監(jiān)督,，使弄虛作假、投機(jī)取巧的無(wú)機(jī)可趁,，從源頭上阻止腐敗現(xiàn)象發(fā)生,。采用此方法還可以使內(nèi)部審計(jì)人員的工作量大大減輕。
五,、現(xiàn)場(chǎng)檢查法
水利基本建設(shè)工程項(xiàng)目有許多都是隱蔽性工程項(xiàng)目,，建成完工后能看到的只有結(jié)果而沒(méi)有過(guò)程。在這種情況下,，就必須要求內(nèi)部審計(jì)人員在全方位參與工程建設(shè)與管理的前提之下,，親臨施工第一現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行檢查和監(jiān)督,，審核工程實(shí)際完成量,，審查工程質(zhì)量、檢測(cè)分析工程施工進(jìn)度的快慢,，監(jiān)督工程資金投放是否合理等等,，充分運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)掌握的第一手資料，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,，及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)或單位，果斷采取有效措施,，處理問(wèn)題,、解決問(wèn)題。同時(shí),，本著“教育為主,，懲罰為輔”的原則，成充分發(fā)揮審計(jì)的威懾力,，選自.投標(biāo)書(shū)代寫(xiě)網(wǎng) yipai178.com 阻止和預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,，可以使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到外部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的監(jiān)管目的。
六,、情感交流法
通常人們都會(huì)認(rèn)為審計(jì)人員是不講情面的,、愛(ài)找別人茬子的，于是便對(duì)其產(chǎn)生抵觸情緒,，對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作采取不答理,、不配合、不情愿的方式，進(jìn)行無(wú)聲地抗議,，使審計(jì)工作受阻或停止,。有的甚至提供虛假的信息或資料，將審計(jì)工作引向誤區(qū),。這主要是因?yàn)槿藗儗?duì)于審計(jì)工作不理解,、不熟悉。想要改變這種狀況,，就需要在對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳的基礎(chǔ)上,，審計(jì)人員與被審對(duì)象及提供信息和資料的人員之間展開(kāi)情感方面的交流，使他們充分理解審計(jì)工作,，密切配合審計(jì)工作,。內(nèi)部審計(jì)人員較外部審計(jì)人員相比，與被審對(duì)象及提供信息和資料的人員之間有著特有的親合力,，可以充分利用這一特點(diǎn),，熟練地掌握與人交流、溝通的方式,、方法,，通過(guò)會(huì)上交流，會(huì)后談心,，電話交談,，書(shū)信往來(lái)、網(wǎng)絡(luò)閑聊等形式,，在平等,、友好、坦誠(chéng)的基礎(chǔ)上,，本著“就事論事，對(duì)事不對(duì)人”的原則,，在相互的交流與磋商中共同尋求預(yù)防和阻止違法,、違紀(jì)行為的發(fā)生。這一方法不僅有利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展,，而且有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率,。
七、抓大放小法
有時(shí)因?yàn)榇笮〔环?，時(shí)常出現(xiàn)揀了芝麻,，丟了西瓜，或是狠抓小的而驚跑了大的等現(xiàn)象,，使審計(jì)工作答不到預(yù)期的目的,。對(duì)此，可采用抓住數(shù)額大、范圍大,、危害大,、影響大的審計(jì)事項(xiàng)跟蹤審計(jì)、詳細(xì)審計(jì),，不搞清楚,，不弄明白，決不放手,；而對(duì)數(shù)額小,、范圍小、危害小,、影響小的,，采取點(diǎn)到為止的方式，能放就放,，千萬(wàn)不可大小不分,，主次不分，輕重不分地遍地開(kāi)花,，那樣既耗費(fèi)精力又答不到預(yù)期效果,，甚至?xí)m得其反。
八,、順藤摸瓜法
在對(duì)隱蔽性較強(qiáng)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),，不僅要現(xiàn)場(chǎng)取證，而且需要對(duì)取得的現(xiàn)有證據(jù),，謹(jǐn)慎地逐個(gè)一一排解,，排解時(shí)可采用順藤摸瓜的方法，循序漸進(jìn)地將情況逐個(gè)了解清楚,，使原本隱蔽的信息明朗化,、清晰化，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性,。
