水利基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的方法與技巧
水利基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的方法與技巧
水利基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)范圍十分廣泛,，它不僅涉及到建設(shè)單位的財(cái)務(wù)收支，而且涉及到?jīng)Q策,、規(guī)劃,、設(shè)計(jì)、概預(yù)算,、招標(biāo),、投標(biāo)、物資采購,、施工,、監(jiān)理等一切與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理活動，它通過對這一系列的管理活動進(jìn)行檢查和監(jiān)督,，提出建設(shè)性的意見和建議,，來幫助建設(shè)單位堵塞管理中的漏洞,，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，提高管理效率,、效果和投資效益,。
審計(jì)的方法與技巧是取得審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的正確與否和審計(jì)成功與失敗的風(fēng)險(xiǎn),。而審計(jì)事項(xiàng)的目的不同,、要求不同，審計(jì)的方法和技巧也就不同,，死搬教條則會陷入困境,，甚至出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此,，根據(jù)項(xiàng)目的特性選擇與之想適宜的審計(jì)方法就需要一定的技巧,，而這種技巧不是憑空想象出來的，必須是從多年的社會實(shí)踐中摸索出來,。筆者根據(jù)自身的社會實(shí)踐,，結(jié)合水利基建項(xiàng)目的特性，歸納出幾種水利基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的方法,，現(xiàn)在這里拋磚引玉,。
一、全方位參與法
就水利基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作而言,，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)就是對水利基建項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理,，適時(shí)地提出有利于投資控制的建議和意見，以幫助建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度,，改進(jìn)工作方式,、方法，進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)單位管理模式,，從而最終達(dá)到降低投資成本,，規(guī)范投資行為的目的。由于水利基建項(xiàng)目具有特定的運(yùn)轉(zhuǎn)程序,，每個(gè)環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣的,，即不能將每個(gè)環(huán)節(jié)孤立起來，也不能將它們順序顛倒,。因此,，開展水利基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)就必須要求內(nèi)審人員積極主動地全身心投入，全過程參與,，按照基本建設(shè)程序和規(guī)范,，從頭至尾地逐一檢查與督促。只有這樣，才能做到對該基建項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)情況了如指掌,；才能得出正確的審計(jì)結(jié)論,；才能適時(shí)地提出有利于投資控制的建議和意見，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最佳潛能,。
二,、廣泛收集信息法
內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，它們的目的不同,。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是幫助建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度,，改進(jìn)工作方式、方法,，優(yōu)化建設(shè)單位管理模式,；外部審計(jì)的主要目的是規(guī)范建設(shè)單位的投資行為。所以,，內(nèi)部審計(jì)不能象外部審計(jì)那樣,，單純地依靠財(cái)務(wù)部門提供的信息資料是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。雖然財(cái)務(wù)牽扯的范圍甚廣,，但是,，由于它只是一個(gè)孤立的機(jī)構(gòu)，掌握的信息資料必然帶有有一定的局限性和片面性,。因此,，內(nèi)部審計(jì)人員必須多方位、多渠道地去廣泛收集一切于基建項(xiàng)目有關(guān)的信息和資料,?？梢酝ㄟ^參加會議，參與基建項(xiàng)目的可行性研究,、立項(xiàng),、初步設(shè)計(jì)，咨詢施工圖設(shè)計(jì)人員,、施工人員、監(jiān)理工程師等等途徑,，收集最廣泛的信息資料,。只有在這樣的基礎(chǔ)上，才能使內(nèi)部審計(jì)工作取得最佳效果,。
三,、集思廣益法
在審計(jì)工作中，時(shí)常會出現(xiàn)由于信息缺乏,、方式,、方法錯(cuò)誤等原因而導(dǎo)致審計(jì)工作陷入困境的現(xiàn)象，單純依靠審計(jì)人員則很難走出困境,。這時(shí)就需要采取集思廣益的方法,，召集有關(guān)的各方人士開會,，在會上將出現(xiàn)的問題或存在的困難公布出來，展開充分而廣泛地討論,，使問題或困難得以解決,。這樣可以是審計(jì)工作事半功倍。
四,、輿論監(jiān)督法
工程項(xiàng)目招,、投標(biāo)和工程的承、發(fā)包階段是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),，可以充分利用報(bào)紙,、廣播、電視等新聞媒體向外界發(fā)布招標(biāo),、工程承包信息,，將中標(biāo)單位或工程承攬的施工單位公示，充分引起社會輿論的關(guān)注,，增加工程項(xiàng)目建設(shè)與管理的透明度,，讓社會輿論來監(jiān)督，使弄虛作假,、投機(jī)取巧的無機(jī)可趁,，從源頭上阻止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。采用此方法還可以使內(nèi)部審計(jì)人員的工作量大大減輕,。
五,、現(xiàn)場檢查法
水利基本建設(shè)工程項(xiàng)目有許多都是隱蔽性工程項(xiàng)目，建成完工后能看到的只有結(jié)果而沒有過程,。在這種情況下,，就必須要求內(nèi)部審計(jì)人員在全方位參與工程建設(shè)與管理的前提之下，親臨施工第一現(xiàn)場,，進(jìn)行檢查和監(jiān)督,，審核工程實(shí)際完成量，審查工程質(zhì)量,、檢測分析工程施工進(jìn)度的快慢,，監(jiān)督工程資金投放是否合理等等，充分運(yùn)用現(xiàn)場掌握的第一手資料,，開展內(nèi)部審計(jì)工作,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提請有關(guān)部門或單位,，果斷采取有效措施,，處理問題、解決問題。同時(shí),，本著“教育為主,，懲罰為輔”的原則，成充分發(fā)揮審計(jì)的威懾力,，選自.投標(biāo)書代寫網(wǎng) yipai178.com 阻止和預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,，可以使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到外部審計(jì)無法實(shí)現(xiàn)的監(jiān)管目的。
六,、情感交流法
通常人們都會認(rèn)為審計(jì)人員是不講情面的,、愛找別人茬子的，于是便對其產(chǎn)生抵觸情緒,，對審計(jì)人員開展審計(jì)工作采取不答理,、不配合、不情愿的方式,，進(jìn)行無聲地抗議,，使審計(jì)工作受阻或停止。有的甚至提供虛假的信息或資料,，將審計(jì)工作引向誤區(qū),。這主要是因?yàn)槿藗儗τ趯徲?jì)工作不理解、不熟悉,。想要改變這種狀況,，就需要在對審計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員與被審對象及提供信息和資料的人員之間展開情感方面的交流,，使他們充分理解審計(jì)工作,，密切配合審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員較外部審計(jì)人員相比,，與被審對象及提供信息和資料的人員之間有著特有的親合力,，可以充分利用這一特點(diǎn)，熟練地掌握與人交流,、溝通的方式,、方法，通過會上交流,，會后談心,，電話交談，書信往來,、網(wǎng)絡(luò)閑聊等形式，在平等,、友好,、坦誠的基礎(chǔ)上，本著“就事論事，對事不對人”的原則,，在相互的交流與磋商中共同尋求預(yù)防和阻止違法,、違紀(jì)行為的發(fā)生。這一方法不僅有利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展,，而且有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率,。
七、抓大放小法
有時(shí)因?yàn)榇笮〔环?，時(shí)常出現(xiàn)揀了芝麻,，丟了西瓜，或是狠抓小的而驚跑了大的等現(xiàn)象,，使審計(jì)工作答不到預(yù)期的目的,。對此，可采用抓住數(shù)額大,、范圍大,、危害大、影響大的審計(jì)事項(xiàng)跟蹤審計(jì),、詳細(xì)審計(jì),，不搞清楚，不弄明白,，決不放手,；而對數(shù)額小、范圍小,、危害小,、影響小的，采取點(diǎn)到為止的方式,，能放就放,，千萬不可大小不分，主次不分,，輕重不分地遍地開花,，那樣既耗費(fèi)精力又答不到預(yù)期效果，甚至?xí)m得其反,。
八,、順藤摸瓜法
在對隱蔽性較強(qiáng)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，不僅要現(xiàn)場取證,，而且需要對取得的現(xiàn)有證據(jù),，謹(jǐn)慎地逐個(gè)一一排解，排解時(shí)可采用順藤摸瓜的方法,，循序漸進(jìn)地將情況逐個(gè)了解清楚,，使原本隱蔽的信息明朗化,、清晰化，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性,。
